Pytania i odpowiedzi

• Składki
• Zasiłki
• Dokumentacja
• Emerytury i renty

SKŁADKI ZUS

Dofinansowanie z tytułu podnoszenia kwalifikacji zawodowych przez pracowników

Nasi pracownicy podnoszą kwalifikacje zawodowe, tzn. uczęszczają na kursy oraz na studia podyplomowe. Pracownicy nie zostali skierowani przez zakład pracy, otrzymali jednak zwrot kosztów nauki oraz w jednym przypadku mają być pokryte koszty noclegu (po przedstawieniu faktury VAT). Czy dofinansowania są oskładkowane, czy też zwolnione ze składek?

Jeśli pracownikom przyznano zwrot kosztów nauki i zakwaterowania, to należy założyć, że podnoszą kwalifikacje zawodowe z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą. W takim przypadku świadczenia te będą zwolnione z oskładkowania.

Szczegóły w styczniowym numerze „Serwisu Płatnika ZUS”.

Zamów teraz bezpłatny egzemplarz „Serwisu Płatnika ZUS”

Jak rozliczyć składki w miesiącu przekroczenia 30-krotności, gdy pracownik ma dwóch pracodawców?

Pracownik naszej spółki jest dodatkowo zatrudniony na podstawie umowy o pracę u innego pracodawcy. Poinformował nas, że w okresie od stycznia do września br. osiągnął łączne wynagrodzenie w wysokości 99.000zł. W październiku otrzyma on wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę w naszej firmie w wysokości 5.000 zł, natomiast w drugiej firmie 6.000 zł. Jak rozliczyć składki za ten miesiąc?

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe nie może być wyższa w danym roku niż kwota trzydziestokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia określonego w ustawie budżetowej. Po osiągnięciu kwoty trzydziestokrotności za ubezpieczonego nie powinny być już opłacane składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W dalszym ciągu natomiast istnieje obowiązek opłacania za niego składek na ubezpieczenia chorobowe, wypadkowe, zdrowotne, Fundusz Pracy oraz ewentualnie Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. W 2010 r. kwota rocznego limitu wynosiła 94 380,00 zł, a w 2011 r. jest to kwota 100.770 zł.

Ustalając, czy w danym roku kalendarzowym ubezpieczony osiągnął limit podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, należy brać pod uwagę wszystkie przychody, od których zostały opłacone składki na te ubezpieczenia. Płatnik informuje ZUS o przekroczeniu rocznej podstawy wymiaru składek w raporcie imiennym ZUS RCA, wypełniając pole 02 bloku III B:

• jeśli informację o przekroczeniu przekazał pracownik - wpisuje kod "1",
• jeśli to płatnik składek stwierdził przekroczenie - kod "2",
• jeśli o przekroczeniu poinformował płatnika ZUS - kod "3" (załącznik nr 17 dział XV rozporządzenia w sprawie wzorów dokumentów).

Od tego momentu do końca roku nie nalicza i nie odprowadza składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Zamów teraz bezpłatny egzemplarz „Serwisu Płatnika ZUS”

Student w firmie od 1 października wykonujący umowę zlecenia

Student pobierający rentę rodzinną, który nie ukończył 26 lat, wykonuje pracę na podstawie umowy zlecenia. Czy z umowy zlecenia podlega ubezpieczeniom, czy uzyskiwany przychód ma wpływ na ewentualne zmniejszenie renty? Czy zleceniodawca może odprowadzać składki ZUS z umowy zlecenia ze studentem na pisemną prośbę studenta mimo tego, że zgodnie z przepisami student nie podlegałby tym ubezpieczeniom?

Student z tytułu wykonywania umowy zlecenia nie podlega w tej sytuacji ubezpieczeniom społecznym. Przychód uzyskiwany z umowy zlecenia ma wpływ na zmniejszenie lub zawieszenie renty. Nie ma również możliwości, aby studenta zgłosić do ubezpieczeń na jego wniosek.

Zamów teraz bezpłatny egzemplarz „Serwisu Płatnika ZUS”

Błędnie naliczone składki na Fundusz Pracy za osobę powracającą z urlopu macierzyńskiego

Po powrocie pracownicy z urlopu macierzyńskiego od osiągniętego przez nią wynagrodzenia (powyżej wynagrodzenia minimalnego) niesłusznie naliczałam składki na Fundusz Pracy, wykazałam je dokumencie DRA za dany miesiąc i takie też składki przekazałam do ZUS. Postępowałam tak przez cztery miesiące. Teraz już wiem, że 36 miesięcy składki po powrocie z urlopu macierzyńskiego nie powinny być naliczane. W jaki sposób to skorygować? Jak mogę odzyskać przekazane pieniądze do ZUS?

Płatnik ma obowiązek złożyć korekty deklaracji rozliczeniowych ZUS DRA za te miesiące, za które wykazał błędne dane, wynikające z naliczenia nienależnych składek. Do deklaracji nie dołącza żadnych imiennych raportów korygujących. Po złożeniu korekt deklaracji może złożyć do ZUS wniosek o zwrot nadpłaconych składek na Fundusz Pracy (jeśli nie ma żadnych zaległych lub bieżących płatności) albo zaliczyć tę nadpłatę na poczet następnych należności i wpłacić odpowiednio mniejszą kwotę w następnym miesiącu.

Zamów teraz bezpłatny egzemplarz „Serwisu Płatnika ZUS”

Umowa zlecenia z pracownicą na urlopie wychowawczym

Jeżeli pracownica na urlopie wychowawczym wykonuje umowę zlecenia we własnej firmie, to co w takim razie ze składkami od takiej umowy zlecenia? Załóżmy, że na urlopie wychowawczym jest od 15 marca i od tej daty zaczyna wykonywać zlecenie. Rozumiem, że jej pensję dzielę proporcjonalnie i odprowadzam składki na ubezpieczenia. Jak wygląda kwestia składki zdrowotnej? Jakie znaczenie ma fakt, że jest ona zatrudniona na pół etatu?

Osoba, która przebywa na urlopie wychowawczym, podlega z tego tytułu ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, o ile nie ma ustalonego prawa do emerytury lub renty oraz innych tytułów do ubezpieczeń emerytalnego i rentowych. Objęta jest również z tego tytułu ubezpieczeniem zdrowotnym.

Zamów teraz bezpłatny egzemplarz „Serwisu Płatnika ZUS”

Składki na ubezpieczenia wykazuje pracodawca, który udzielił urlopu wychowawczego. Składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe są wykazywane od kwoty minimalnego wynagrodzenia (aktualnie 1,386 zł), a na ubezpieczenie zdrowotne – od kwoty zasiłku pielęgnacyjnego (aktualnie 520 zł). Podstawa jest taka sama, bez względu na wymiar czasu pracy.

Proporcjonalne zmniejszenie podstawy wymiaru

Podstawa na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu, jeżeli:

• urlop wychowawczy rozpoczyna lub kończy się w trakcie miesiąca lub
• osoba przebywająca cały miesiąc na urlopie wychowawczym tylko przez część miesiąca spełnia warunki do podlegania ubezpieczeniom.

Natomiast podstawa na ubezpieczenie zdrowotne jest niepodzielna i bez względu na to, czy dana osoba jest na urlopie wychowawczym przez cały miesiąc czy też przez część miesiąca, składka jest naliczana od pełnej podstawy.

Zamów teraz bezpłatny egzemplarz „Serwisu Płatnika ZUS”

Kiedy zlecenie jest tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń?

W sytuacji gdy z osobą przebywającą na urlopie wychowawczym zostanie zawarta umowa zlecenia, to umowa ta będzie tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych. Zleceniobiorca będzie podlegał również ubezpieczeniu wypadkowemu, a ubezpieczenie chorobowe będzie dobrowolne. Oczywiście obowiązkowe będzie również ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast z urlopu wychowawczego w tym okresie żadne składki nie powinny być wykazywane.

Umowa zlecenia pozbawia statusu własnego pracownika

Należy podkreślić, że osoba przebywająca na urlopie wychowawczym nie zachowuje w tym okresie statusu własnego pracownika, co oznacza, że pracodawca zawierając umowę zlecenia z pracownicą, której udzielił urlopu wychowawczego, powinien ją zgłosić do ubezpieczeń z kodem umowy zlecenia 04 11 xx. Podstawę do naliczania składek na ubezpieczenia społeczne za zleceniobiorcę stanowi przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jaki otrzymuje zleceniobiorca. Wobec tego od wypłaconego zleceniobiorcy wynagrodzenia powinny być naliczane składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Składki te wykazuje się w raporcie ZUS RCA z kodem 04 11 xx.

Podstawa prawna:

• art. 9 ust. 6 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.).

Zamów teraz bezpłatny egzemplarz „Serwisu Płatnika ZUS”

Pobierz numer archiwalny

Opinie naszych czytelników

„Serwis Płatnika ZUS” przydaje się w codziennej pracy; bardzo przystępnie i czytelnie opisuje sposoby rozwiązywania moich problemów. Ważne jest to, że poznaję przykłady i wiem jaka jest podstawa prawna”

Księgowa z Warszawy